Попередня система оподаткування бізнесу, та нові зміни на сьогодні

Податки впливають на бізнес у багатьох аспектах, включаючи фінансову стійкість, конкурентоспроможність та розвиток компанії. В Україні також існують специфічні податкові правила та регуляції, які варто враховувати. Після повномасштабного вторгнення РФ в податковій системі з’явилися деякі зміни, зокрема це стосувалося підтримки бізнесу, можна навіть говорити про його максимальну свободу, наприклад, податки були зменшені, регуляції було взагалі прибрано, доступ до фінансів був спрощений, а трудові відносини ґрунтуватися на ліберальній основі. Як тільки економіка пристосувалася до життя в стані війни, а деякий бізнес навіть почав виходити на довоєнні прибутки, влада вирішила повернути й довоєнні податки. Що і як зміниться та який вплив це все буде нести, спробуємо розібратися далі.

Довоєнна податкова система

Податки для бізнесу – це обов'язкові платежі, які підприємства та підприємці зобов'язані сплачувати державі відповідно до встановлених законодавством правил. Ці платежі є джерелом доходів для державного бюджету і використовуються для фінансування різних державних програм, інфраструктури, соціальних послуг та інших сфер діяльності уряду. У різних країнах та юрисдикціях можуть існувати різні види податків для бізнесу.

Перед повномасштабним вторгненням 2022 року, податкова система України базувалася на Податковому кодексі України та інших відповідних законах та нормативних актах. Основні податки, які використовувалися в Україні до цього періоду, включали такі:

Податок на прибуток підприємств (ППП)

Цей податок стягувався з прибутку, отриманого підприємствами та організаціями. Розмір ставки податку на прибуток підприємств становив 18%. Проте, для окремих суб'єктів підприємницької діяльності, таких як аграрні підприємства та підприємства соціальної сфери, були встановлені спеціальні ставки.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Цей податок стягувався з продажу товарів та послуг. Загальна ставка ПДВ становила 20%, але існували пільгові ставки 7% та 0% для окремих категорій товарів та послуг.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Цей податок стягувався з доходів фізичних осіб, включаючи заробітну плату, дивіденди, проценти та інші види доходів. ПДФО залежав від розміру доходу та став у межах від 5% до 18%.

Податок на майно

Власники нерухомості та іншого майна сплачували податок на його вартість. Ставки податку варіювалися в залежності від виду та оцінюваної вартості майна.

Акцизний податок

Цей податок стягувався з окремих видів товарів: алкоголь, вироби з тютюну, автомобілі та інші. Розмір акцизного податку залежав від типу товару та його обсягу. Податок на землю Власники земельних ділянок сплачували податок на їх вартість. Розмір ставки залежав від типу земель та їх місця розташування.

Інші податки

До інших податків входили податок на спадщину та дарування, податок на використання води, податок на вирубку лісу та інші спеціальні податки.

Податкова система України до 2022 року також передбачала ряд пільг та знижок для окремих категорій платників податків, таких як малий бізнес, сільськогосподарські підприємства, інвестори тощо. Ці пільги та знижки дозволяли зменшити суму податків, що підлягала сплаті.

Підтримка бізнесу: кроки з боку влади

Від початку повномасштабного вторгнення, бізнес зазнав доволі значного удару, саме тому депутати вирішили пом’якшити його шоковий стан за допомогою впровадження низки послаблень щодо звітності та податкових пільг.

У березні 2022 рогу Верховна Рада ухвалила два закони, що передбачали собою відтермінування представлення звітності, сплати податків, було введено мораторій на всі податки, що торкалися перевезень й звільнили від будь-яких наслідків тих, хто не міг у відведені терміни сплатити податки.

Відбулись зміни щодо можливості на переведення спрощеної системи оподаткування у 2% від всього обороту замість сталого податку на прибуток у 18% та ПДВ 20%, але за умови, що підприємство має загальний оборот до 10 млрд грн. А от III та II група ФОП замість 5% отримати змогу сплачувати 2% від доходів.

Проте, з квітня того ж року, перейти на спрощену систему оподаткування змогли й ті компанії, що мали оборот в понад 10 млрд грн в рік, але винятком стали азартні ігри, обмін валют, видобуток, виробництво та реалізація всього дорогоцінного каміння та металів, підакцизні товари та ті, хто надавав послуги зв’язку та пошти.

З середини того ж місяця на таку ж систему оподаткування у 2% уряд дозволив перейти й організаторам азартних ігор, тим хто працює в галузі фінансової діяльності й тим, хто виробляє та розповсюджує ювелірну продукцію.

Дане рішення значно знизило податкові навантаження, але на той час в цьому не було жодної необхідності, оскільки підприємства, що зазнали великих збитків й так не змогли б виплачувати податок на прибуток, а продовжувати таку систему оподаткування на довгий період шкідливо як для державного бюджету, так і для розвитку самого бізнесу. Але не кожна компанія змогла перейти на таку 2% систему податків, адже в такому разі вони могли б залишитися без податкового кредиту.

Досить відчутну перевагу від даної системи оподаткування отримали саме імпортери, адже взагалі перестали сплачувати ПДВ, в той час, як українські виробники її сплачували. Внаслідок чого й знизилася конкурентоспроможність вітчизняних компаній. У квітні-червні пільги, що сплачувалися на митниці, за цей період майже вдвічі перевищили митні надходження до фонду загального та спеціального призначення державного бюджету.

На кшталт, пільга з ввізного мита, акцизу та податку на додану вартість на імпортні автомобілі за ці три місяці склала 26,1 мільярда гривень, а паливна пільга – нульовий акциз і зниження ПДВ до 7% – обійшлася у 14,8 мільярда гривень.

Водночас за умов фіксованого курсу ефективне стимулювання імпорту призвело до значного ослаблення валютних резервів. У результаті з 1 липня імпортні мита були відновлені, а обмеження на імпорт товарів зняті. Далі йде скасування дозволу гральним компаніям користуватися спрощеним режимом оподаткування. Відповідну накладну зареєстровано. Податки повертаються Відповідно до проєкту №8401, що зареєстрований був у Верховній Раді, уряд пропонує внести зміни податкового законодавства, які направляються на повернення довоєнних податків. Мінфін зауважує, що саме даний проєкт не ставить за мету збільшити податки та не планує запровадити якісь нові, а виключно повертає ті, що були до повномасштабного вторгнення. Як зазначалося, що з 1 липня поточного року мали бути скасовані деякі норми законодавчих актів, котрі були ведені в дію під час воєнного стану в Україні до його завершення чи скасування.

У тому числі:

• скасування можливості сплати фізичними особами-підприємцями та юридичними особами єдиного податку третьої категорії за ставкою 2% від суми доходу;
• усунення можливості несплати ФОП єдиного податку першої та другої групи, що не сплачували його в період воєнного стану; • відновлення перевірок документації;
• відновлення строків, передбачених податковим законодавством;
• відновити штрафи за порушення податкового законодавства;
• повернення штрафів у зв'язку з порушенням правильності накопичення, обчислення та виплати одноразового внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. 
• відновлення штрафів за порушення порядку РРО/ПРРО.

Зауважимо, що даний законопроєкт був ухвалений за допомогою однієї з вимог МФВ у рамках Меморандуму нової програми моніторингу України (ПМБ). Говориться там про найшвидше відновлення системи податків, що була до повномасштабного вторгнення. Реалізація відповідних елементів Меморандуму відкриє шлях до комплексної програми співпраці з МВФ (розширений кредитний сегмент), яка передбачила відповідне фінансування цього року.

Податок на пальне

Напевно одним із найболючіших податків є саме акцизний податок на пальне. Аби зменшити навантаження на паливну галузь й тим самим знизити дефіцит палива в країні влада зменшила ПДВ (ред. податок на додану вартість) з 20% на 7%. Як зауважив, в одному з ефірів телемарафону, експерт ринку палива Леонід Косянчук, нинішній генеральний директор мережі АЗС, що саме зниження ПДВ був один та потенційний внесок держави у розв’язанні кризи пального, що виникла у березні та квітні 2022-го.

Наслідки

В результаті повернення 20% ПДВ, ціни на бензин підіймуться приблизно на 11 грн за один літр, дизель може подорожчати на 8 грн, а літр скрапленого газу коштуватиме в середньому на 3 гривні дорожче ніж зараз.

Про це говорив Сергій Куюн керівник Консалтингової групи А-95 в одному з ефірів національного телемарафону.

Даний податок поставить відбиток на будь-якому бізнесі, адже підійметься вартість перевезень та доставлення, що в результаті відобразиться на цінах за продукти чи послуги, які розвиває той чи інший бізнес.

Тоді ж, як система оподаткування у 2% для деякого бізнесу стала єдиною можливістю «вижити» під час повномасштабного вторгнення, досить завзято просить мінімізувати перехід до довоєнної системи податків. Й перенести його для бізнесів, що розташовані в деокупованих й прифронтових зонах або на територіях де ведуться бойові дії, строком хоча б на пів року.

А в разі ухвалення закону почати його реалізацію з територій, де є стабільний капітал і робоча сила, а також з територій, що не були під окупацією РФ і в зоні бойових дій.

Щодо відновлення перевірок документів, то платники податків вважають, що перевірки з боку фіскальної служби найбільше заважають під час ведення бізнесу в таких складних умовах. Не варто й пришвидшувати відновлення низки штрафів, адже дана дія досить негативно відобразиться на підприємцях та їхній діяльності, а особливо вразливі є території, що знаходяться біля активних бойових дій.

Активно виступає проти скасування даних пільг, що були впровадження у 2022 році, після повномасштабного вторгнення РФ в Україну – аграрний бізнес, що потрапив у найскрутніше становище, якщо порівнювати з іншими підприємцями. Аграрії доволі активно просять аби влада ще раз подумала.

Схожі пропозиції та прохання досить часто надходять Ніні Южаніній – народній депутатці, про це вона час від часу пише у власному Телеграм-каналі. Разом із Гетманцевим вони є представниками одного парламентського комітету, але є представниками різних фракцій. Але справа тут у наявності або ні здорового глузду, аж ніяк не партійної приналежності.

Поки весь вітчизняний бюджет буде обтяжений фінансуванням соціальних і військових потреб, застосування таких ґрунтовних змін призведе до колапсу, й жодне джерело компенсації не зможе поповнити нестачу бюджету.

Висновки

Податки для бізнесу в Україні виконують кілька важливих функцій. По-перше, вони забезпечують збирання необхідних коштів для державного бюджету, що дозволяє уряду фінансувати різні соціальні, економічні та інфраструктурні проєкти. Це може включати будівництво доріг, поліпшення системи охорони здоров'я, розвиток освіти та інші сфери. Податки також допомагають уряду регулювати економіку країни. Вони можуть заохочувати підприємців до інвестицій і розвитку шляхом надання пільг або зниження податкових ставок для певних галузей або регіонів. З іншого боку, вони можуть слугувати як інструмент для збалансування розподілу доходів і регулювання нерівності в суспільстві шляхом встановлення прогресивної системи оподаткування. Українські податки для бізнесу також можуть сприяти створенню рівних умов для підприємців та конкуренції на ринку. Вони допомагають забезпечити чесну конкуренцію, де всі підприємства сплачують податки відповідно до встановлених правил, що сприяє створенню рівного полі для всіх учасників. Загалом, податки для бізнесу в Україні відіграють важливу роль у забезпеченні фінансової стійкості країни, фінансуванні соціальних та економічних потреб, стимулюванні економічного розвитку та забезпеченні рівних умов для всіх підприємств.